Налоговое планирование – инструмент экономии

Автор: Матвиенко Светлана Витальевна, г. Калининград,

Эксперт по налогам в сделках с недвижимым имуществом.

Вся информация в настоящей главе – по сделкам продажи недвижимости.

физическими лицами в 2024 году актуальна на 15.11.2024года. Об изменениях на эту дату скажу. Но все изменения по НДФЛ на 2025 год должны быть приняты и опубликованы не позднее 1 декабря 2024 года. Поэтому на момент написания главы мы в моменте ожидания.

Образование и путь:

высшее юридическое, окончила Калининградский государственный университет по специальности «правоведение», квалификация «юрист».

1992–2001 гг. – юрист в ККБ «Атлантбанк», Калининградский народный банк, Начальник Отдела правового обеспечения внешнеэкономической и валютной деятельности Управления безопасности Калининградского банка Сбербанка России.

2001–2002 гг. - Начальник юридического отдела ОАО «Молоко».

С 2003 года директор ООО «Налоговая консультация», ООО «Налоговый Советник», индивидуальный предприниматель.

Практика:

Более 30 лет юридической практики, 20 из которых в области налогообложения физических лиц:

• более 500 млн рублей cэкономленных налогов;
• более 5000 клиентов;
• более 3000 оформленных деклараций;
• более 700 успешно завершенных налоговых проверок.

Автор статей в газете «Юристы и Недвижимость», в «Калининградском Налоговом журнале».

Провела более 15 авторских семинаров по вопросам законного уменьшения налогов для риэлторов, юристов и нотариусов.

Спикер Прибалтийского Межрегионального Форума Недвижимости  2023 и 2024 годов.

Автор технологии законного уменьшения налогов в сделках с недвижимостью от консультации до завершения налоговой проверки.

В чем польза от работы со мной?

Помогаю физическим лицам законно уменьшать налоги в сделках с недвижимым имуществом.

Снимаю первичный стресс от общения с налоговым органом и

объясняю налогоплательщику его права.

Делаю расчет налоговых рисков в деньгах.

Считаю, что планировать налоги – это разумно!

Горжусь тем, что проверки сделок моих клиентов успешно

завершаются в досудебном порядке c тем результатом, который

мы планировали, а иногда и с еще лучшим.

Избавляю клиента от общения с налоговыми органами.

Почему я этим занимаюсь?

Потому что результат от работы со мной клиент получает сразу. И он в деньгах. А еще в его сэкономленном времени и сохраненных нервах.

Моя работа юриста в банках, на производственном предприятии была связана с огромным разбросом задач: от трудового права до валютного законодательства. Занимаешься «всем подряд» и становишься специалистом «обо всем и по чуть-чуть».

Первые 10 лет я нарабатывала опыт. Научилась составлять   документы, общаться с разными людьми, представлять интересы моих работодателей.

В банках я начала специализироваться в области валютного законодательства. В Сбербанке обеспечивала правовое сопровождение внешнеэкономических контрактов клиентов банка, начала специализироваться в налоговых вопросах. Защищала интересы банка перед налоговой инспекцией.

На заводе одним из проектов было управление оформлением прав на недвижимое имущество. В работе более 240 объектов недвижимости. Там я реально полюбила работу с недвижкой. И налоговых дел тоже было много. Все иски у налоговой инспекции мы выиграли. Вот тут и получилась связка «налоги в сделках с недвижимостью».

А с завода я ушла, так как больше не хотела работать в найме.

На свободном рынке я  получила 24 часа занятости и никаких гарантий иметь за это деньги. А у меня к тому времени уже было трое детей.

Но прежние навыки  и смелость браться за решение непростых задач  пригодились. Постепенно я сузила сферу своих интересов до налогов физических лиц в сделках с недвижимостью.

Сегодня я умею быстро анализировать и оценивать налоговые риски и возможности экономии налога для каждого клиента в его индивидуальной ситуации. В рамках налоговой консультации за один час могу подсказать как лучше спланировать и оформить сделку продажи недвижимости с наименьшими налоговыми расходами. У меня есть не только опыт консультирования, но и декларирования, и успешный опыт сопровождения налоговых проверок. Я знаю как результат консультации выглядит в налоговой декларации, как в ней взаимодействуют цифры доходов, расходов и вычетов, и как этот планируемый результат надо защищать. Моя технология работает безотказно. А клиент идет в сделку с ясным пониманием суммы, которую придется отдать или не отдать государству.

Чем я отличаюсь от оформителей 3-НДФЛ?

Тем, что я налоговый юрист и «оформление деклараций» это не моя основная услуга. К оформителю деклараций клиент идет с запросом просто оформить декларацию. А к налоговому юристу, налоговому консультанту клиент идет с другим запросом: «Как мне законно не платить налог по сделке или уплатить минимальный налог?». И оформление самой декларации это только малая часть моей технологии. Мой продукт – это уже 15 лет успешно работающая технология законного уменьшения налога в сделках с недвижимостью.

В чем суть?

Перед сделкой мы проводим налоговую консультацию. Задачей консультации является индивидуальный анализ документов клиента, его налогового, валютного, предпринимательского, семейного статусов. Изучается налоговая история семьи и выявляются возможности и пределы использования налоговых прав и вычетов. Задается масса вопросов.

В результате консультации клиент получает ответ на вопрос о возможности снижения налога по сделке, расчет минимальной и максимальной суммы налога, расчет налогового риска, налоговый план действий и сбора необходимых документов, узнает о сроках подачи декларации и уплаты налога. Начинается подготовка к сделке и последующему ее декларированию. Рассматриваются варианты юридической защиты на стадии налоговой проверки.

На втором этапе после сделки мы готовим окончательный расчет налога. Пакет документов и налоговую декларацию в электронном виде отправляем в налоговый орган. Задача: подать сразу корректную и обоснованную декларацию, полный пакет документов, чтобы впоследствии не корректировать ее бесчисленное количество раз.

На третьем этапе обеспечиваем персональное сопровождение налоговой проверки и юридическую защиту результата декларирования. Задача: в досудебном порядке успешно завершить камеральную проверку, без назначения выездной налоговой проверки с запланированным результатом по сумме налога.

На четвертом этапе мы отслеживаем своевременность и полноту уплаты налога клиентом в срок и получаем справку об отсутствии задолженности по НДФЛ.

Результат работы по этой технологии: законное уменьшение налога до 0 руб., иногда с возвратом налога, или уплата минимального налога по сделке.

Кто мой клиент? Гражданин, продающий и покупающий в личную собственность любую недвижимость, планирующий все расходы по сделке заранее, желающий знать точную сумму налога при совершении сделки и не готовый переплачивать налоги.

Для кого мои услуги?

Мои услуги для тех, кто не хочет бездумно платить налоги, не имеет лишнего времени и желания изучать налоговое законодательство, кто готов довериться в этом вопросе профессионалу, который сделает это правильно, законно и с первого раза. А также я могу быть полезна риэлторам, желающим помочь клиенту заплатить оптимально низкие налоги по сделке и юристам, ведущим сделки с недвижимостью. Всем тем, кто понимает сложность налогового законодательства и не желает брать на себя ответственность за налоговые последствия оформляемой сделки.

Я более 20 лет занимаюсь налогообложением сделок с недвижимым имуществом физических лиц. И все 20 лет говорю, что сделка завершается для Продавца не в момент регистрации перехода права собственности на нового владельца, и не в момент получения денег, а только после успешно завершенной налоговой проверки декларации о доходах.

До сих пор часто сталкиваюсь с занижением фактической цены объекта  по договору продажи. Продавец не хочет платить налог с разницы между ценой продажи и ценой приобретения. Умышленно занижает цену в договоре. А Покупатель так сильно хочет купить эту квартиру, что идет на такие неразумные и невыгодные для себя условия.

В декларации указывает заниженную цену, документы обо всех доходах к декларации не прикладывает. Уклоняется по полной. Но! Хочу предостеречь тех, кто не осознает серьезности таких действий. Кроме налогового риска Продавец может оказаться и под риском уголовного преследования.

Занижение цены сделки  это не оптимизация, а уклонение от уплаты налогов.

Последствия занижения для продавца:

• 13% со всей цены сделки, расходы исключат (ст.54.1 НК РФ);
• пеня 1/300 ключевой ставки;
• штраф 40% (ст.122 НК РФ) (Письмо Минфина от 12.10.2021г.).

Если сумма налога 2 700 000 руб. и более, возникает риск уголовной ответственности по ч.1 ст.198 УК РФ.

Последствия занижения для покупателя:

• не может применить вычет при покупке на неоформленную часть;
• не может применить всю сумму как расход при перепродаже;
• юридический риск потери квартиры и денег (банкротство продавца).

В 2024 году Минфин РФ выпустил ряд писем с разъяснениями ст.54.1 НК РФ «Пределы осуществления налоговых прав по исчислению налоговой базы и налога …».

В соответствии с п.1. ст. 54.1 НК РФ «Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика». Налогоплательщик при искажении фактов в отчетности лишается возможности учитывать расходы, льготы и вычеты.

Верховный суд в п.4 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 года N48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»  указал,  что «способами уклонения от уплаты налогов… являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах…является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов».

«Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.

Включение в налоговую декларацию (расчет) или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода)... (п.9 Постановления).

«Выигрывает» от занижения в краткосрочной перспективе только Продавец: он сегодня не платит налог. А в долгосрочной перспективе проигрывают и Продавец, и Покупатель, и Риэлтор.

Что теряет Продавец?

Деньги в будущем! Этим решением он принимает на себя налоговый риск доначисления следующих сумм:

• 13% налога на доходы физических лиц со всей суммы,
• 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки, то есть пени,
• 20% от суммы неуплаченного налога, 40% в случае занижения дохода в декларации - штраф за  неуплату налога в срок (ст.122 НК РФ),
• от 5% до 30% от суммы налога – штраф за неподачу декларации (ст.119 НК РФ).

Пример.

Квартира была куплена семьей с двумя несовершеннолетними детьми за 4 млн.руб. в кредит, продается через год за 7 млн.руб. Право собственности оформлено на мужа.

Налоговая база =7000 000-4000 000=3 000 000  руб.

НДФЛ 13%х3000000=390000 руб.

Продавец платить его не хочет. Занижает цену. В договоре указывают 4 млн руб. А 3 млн. руб. оформляют доп. соглашением о неотделимых улучшениях. Продавец получает деньги. В декларации указывает доход 4млн.руб., расход 4 млн руб, налог 0 рублей. Все счастливы…

Однако, через год Покупатель решает продать эту квартиру и посылает в налоговый орган все документы о расходах при покупке, включая доп.соглашение о 3 млн. руб. Налоговый риск сработал, Продавцу придется заплатить немалую сумму за свое решение:

• 910 000 руб. (7 млн руб. х 13%) – НДФЛ (расходы уберут, ст.54.1 НК РФ);
• 364 000 руб. (40% штраф по ст.122 НК РФ);
• 232 050 руб. пени за год просрочки уплаты налога (исходя из ключевой ставки 21% по состоянию на 15.11.2024г., а она может измениться за этот год, поэтому сумма примерная).

Цена налогового риска занижения =  1 506 050 руб.

А если бы он обратился к налоговому юристу, профессионально занимающемуся налоговым планированием сделок, то и занижать бы не пришлось и налогового риска не было бы.

Рассмотрим 3 варианта.

1. Вариант: Продаю меньшее, покупаю большее.

Полное освобождение от налога по 382-ФЗ (см.п.2.1.ст.217.1 НК РФ).

Если после продажи квартиры семья приобретает в этом же налоговом периоде большую по площади квартиру, и у семьи нет иного жилья, весь доход 7 млн. руб. освобожден от НДФЛ. Необходимо соблюсти 5 условий, указанных в п.2.1 ст.217.1 НК РФ. Я упрощаю, чтобы легче было читать. Занижать нет смысла. Декларация не подается, подается пояснение.

Результат налогового планирования:

• экономия налога 390000 руб.;
• налоговый риск на сумму 1506050 руб. исключен полностью;
• сохранена репутация клиента,
• сэкономлены время и нервы клиента;
• занижение нецелесообразно.

1. Вариант: Продаю и ничего не покупаю (ст.220 НК РФ и Семейный кодекс РФ).

Доход от продажи на семью =7 млн. руб.

Расход 4 млн. руб.

Расход на уплату % по ипотечному кредиту за год=250тыс.руб.

Квартира приобретена в общую совместную собственность супругов во время брака. Право собственности оформлено в общую совместную собственность супругов (можно и на одного).

Ни муж, ни жена имущественным налоговым вычетом при покупке жилья, вычетом на уплату ипотечных процентов не пользовались.

Супруги между собой решают, что оба декларируют доход по этой сделке. Доходы и расходы при покупке распределяют между собой в пропорции 50% на 50%.  Решают каждому заявить вычет при покупке этой же квартиры по 2 млн руб. (ст.220 НК РФ). Вычет на ипотечные проценты пока использовать не будут.

Доход каждого по сделке (50%)     = 7000000:2=3500000 руб.

Расход каждого при покупке (50%)= 4000000:2=2000000 руб.

Расход каждого по ипотечным % =250000:2=125000 руб.

Вычет каждому при покупке жилья за 4 млн. руб.=2 000 000 руб.

Налоговая база муж, жена = 3 500 000– 2000000 -125 000- 2000000 = - 625 000 руб. Налог = 0 руб.

Результат налогового планирования:

• экономия НДФЛ 390000 руб.,
• возврат в будущем или зачет на семью 162500 руб.,
• налоговый риск на 1506050 руб. исключен полностью,
• занижение нецелесообразно.

1. Вариант. Продаю и ничего не покупаю. Вычеты супруги хочу

сохранить на будущее. Вычет на проценты сохраняю для семьи на будущее. Готов заплатить минимальный налог. Отчитываться буду сам.

Налоговая база=7000000-4000000-250000 (%)-2000000 (вычет)=750000 руб.

Налог 97500 руб.

Таким образом, чтобы реализовать проект «нулевая декларация» продавцу необходимо ПЕРЕД СДЕЛКОЙ (!!!):

• получить налоговую консультацию,
• в срок подать правильную и обоснованную декларацию 3-НДФЛ и пакет документов;
• в случае экономии налога привлечь налогового юриста для защиты его интересов при проведении налоговой проверки.

Налоговое планирование – это всегда инструмент экономии налога. Проблема только в том, чтобы задуматься перед сделкой о налоговых расходах и предотвратить их возникновение.

По состоянию на 2024 год в законодательстве есть 3 вида сделок, не подлежащих декларированию, доход по которым не облагается НДФЛ, цена объекта любая:

1. Сделки с истекшим минимальным предельным сроком владения (ст.217.1 НК РФ).

2. Сделки, доходы по которым находятся в пределах имущественных налоговых вычетов при продаже (ст.229 НК РФ).

3. Сделки семей с двумя несовершеннолетними детьми (п.2.1 ст.217.1 НК РФ).

От правильного определения сроков владения недвижимым имуществом зависит наличие или отсутствие обязанностей декларировать доход и платить налог. О 3-летних и 5-летних сроках владения все написано в ст.217.1 НК РФ. Я же остановлюсь на особенных сроках, благодаря которым мы можем существенно экономить НДФЛ.

Как правило, срок владения недвижимым имуществом определяется с момента регистрации права собственности в Росреестре (Письмо Минфина РФ от 25.06.2021г.N03-04-05/50456).

Но есть исключения, предусмотренные законодательством РФ.

Особенные сроки:

1. Право собственности возникло на основании наследования. Срок владения исчисляется с даты смерти наследодателя (ст.ст. 218, 1114, 1152 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 16.06.2021г. N03-04-05/47370, Письмо Минфина РФ от 28.04.2021г. N03-04-05/32766).
2. Изменился размер доли. Срок владения считается по праву первой доли. (Письма Минфина РФ от 11.06.2021г. N03-04-05/46282, от 21.06.2021г. N03-04-05/48709).
3. Приобретение в общую совместную собственность супругами. Срок владения возникает у каждого из супругов с даты регистрации права собственности на объект у одного из супругов. Если есть брачный договор, это правило может не работать.
4. Приобретение права по Договору об участии в жилищно-строительном кооперативе. Срок владения исчисляется с момента полной оплаты стоимости квартиры (абз.4 п.2 ст.217.1 НК РФ, Письмо  Минфина РФ от 22.03.2021г. N03-04-05/20383
5. Приобретение права по Договору долевого участия в строительстве. Срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости квартиры без учета доплаты в связи с увеличением площади жилого помещения после ввода дома в эксплуатацию (абз.4 п.2 ст.217.1 НК РФ в ред. ФЗ от 02.07.2021г.N305-ФЗ, Письма Минфина РФ от 30.04.2021г. N03-04-05/33805.
6. Приобретение права по Договору уступки прав из договора долевого участия в строительстве. Срок владения исчисляется с даты полной оплаты уступки прав  без учета доплаты в связи с увеличением площади жилого помещения после ввода дома в эксплуатацию (абз.4 п.2 ст.217.1 НК РФ в ред. ФЗ от 02.07.2021г.N305-ФЗ, Письмо  Минфина РФ от 21.04.2021г. N03-04-05/30157 – устарело в части оплаты допметров).
7. Приобретение права по Решению суда. Срок владения исчисляется с даты вступления в законную силу решения суда. (Письма  Минфина РФ от 20.08.2019г. N03-04-05/63709, от 28.06.2021г N03-04-05/50778).
8. Новое с 2024 года! При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении). В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта (абзац 7 п.2 ст.217.1 НК РФ введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
9. Новое с 2024года! В случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой) (абзац 8 п.2 ст.217.1 НК РФ введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Если проще, то срок владения долей детьми приравняли к сроку владения родителями.

Пример.

У налогоплательщика есть собственное единственное жилье с истекшим 3-летним сроком владения. Его он поручил риэлтору продать в 2021 году. 20.12.2020г. у налогоплательщика умирает дедушка и в наследство от него он получает квартиру. 6 месяцев - срок вступления в наследство. Риэлтор знает о наследстве, но так как оно пока не оформлено («скрытое право») думает, что оно не считается среди объектов в собственности. И продает 17.08.21г. собственную квартиру за полную цену, полагая, что вся сумма дохода не облагается НДФЛ. А 15.10.21 года продает унаследованную квартиру. В одном налоговом периоде 2 сделки. В итоге налогоплательщику  начислен НДФЛ за 2021 год 400 000 рублей в связи с продажей собственной единственной, как он думал, квартиры. Смотрим п.1 Особенных сроков – право собственности на объект недвижимости у наследника возникает с момента открытия наследства, т.е. с даты смерти наследодателя независимо от даты регистрации права в Росреестре. И собственником квартиры деда налогоплательщик стал 20.12.2020г. На начало 2021 года владел на праве собственности двумя квартирами.

А какой совет дал бы налоговый юрист при планировании сделки, чтобы избежать этого налога?

«Продавай сначала унаследованную с неистекшим сроком, а потом свое единственное с истекшим сроком и налога не будет».

Вот так ошибки в определении сроков приводят к дополнительным налогам.

Сделки, доходы по которым находятся в пределах

имущественных налоговых вычетов при продаже.

В соответствии со ст.229 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики вправе не подавать декларацию о доходах, если доход от продажи недвижимости находится в пределах имущественных налоговых вычетов:

- 1 000 000 рублей при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса;

- 250 000 рублей при продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1настоящего Кодекса (гаражи, апартаменты, иные нежилые);

- 250000 рублей  при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (мебель и техника в продаваемой квартире).

Если доход превысил размер вычета, декларацию о доходах необходимо подать до 30 апреля года, следующего за годом сделки и уплатить налог до 15 июля года, следующего за годом сделки.

Например:

Вы продали 3 земельных участка кадастровой стоимостью по 300 тыс. руб. По договору получили за каждый по 300 тыс. рублей. Доход 900 тыс. руб. в пределах имущественного вычета при продаже 1 000 000 рублей. Если больше никаких объектов недвижимости в году не продавали, декларация не подается.

Продавая квартиру с мебелью и техникой, вы по отдельному договору продали мебель с техникой за 250 тыс. рублей, больше никаких продаж иного имущества в налоговом периоде не было, декларация не подается.

3. Сделки семей с двумя несовершеннолетними детьми (с 2021 г.).

Федеральным законом N382–ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ» от 29.11.2021г. в статью 217.1 НК РФ был внесен п.2.1, на основании которого мы имеем возможность освобождать от налогообложения доход от продажи жилого помещения независимо от срока владения при соблюдении одновременно 5 условий:

1) на дату регистрации перехода права на проданное в семье не менее 2 детей до 18 лет (до 24 лет при обучении очно в образовательной организации);

2) в этом же году, но не позднее 30 апреля следующего года куплено жилье на всех (вторичка) или осуществлена полная оплата по ДДУ (договору с жилищно-строительным кооперативом);

3) общая площадь покупаемого или его кадастровая стоимость должны превышать площадь или кадастровую стоимость проданного;

4) кадастровая стоимость проданного не более 50 млн. руб.;

5) на дату регистрации перехода права на продаваемое налогоплательщику… не принадлежит в совокупности более 50% на другое жилое с общей площадью, превышающей площадь приобретенного.

Декларация не подается, но все условия надо документально подтвердить в Пояснениях.

Ежегодно до 30 семьям я помогаю освободиться от налогов по этой статье. Есть даже случай освобождения дохода от продажи домов с землей одной семьей дважды два года подряд.

В заключение хочу сказать, что сегодня есть много способов законно уменьшать налоги в сделках с недвижимостью. Мы рассмотрели только самые простые случаи, связанные со сроками владения, вычетами и льготой напрямую установленными Налоговым Кодексом. Все остальные сделки с неистекшим сроком владения нуждаются в налоговом планировании. О законных способах снижения налога в таких сделках я расскажу в отдельной книге.