Новости Волгограда
Мы в Telegram
Добавить новость
Все города России от А до Я
Россия24.proнепрерывные новости из регионов России 24/7 на русском + новости Москвы и Подмосковья от Moscow.Media и мировые новости от RU24.pro и партнёров в календарном формате (вчера, сегодня и сейчас) совместно с 123ru.net и платформой СМИ24.net по технологии 103 NEWS

Дело «о трех айфонах», или Не покупайте работникам телефоны

Учет. Налоги. Право
29
Общие правила
Налоговый орган всегда с подозрением относится к расходам организации на приобретение товарно-материальных ценностей для своих сотрудников. Особенно когда такие ценности являются дорогостоящими.
Основными критериями по-прежнему остаются экономическая обоснованность и документальная подтвержденность расходов. Эти критерии установлены статьей 252 Налогового кодекса.
Товарные ценности, приобретенные для нужд компании, обычно относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В связи с этим налогоплательщику предстоит обосновать, что покупка тех или иных ценностей для компании связана с целью извлечения прибыли обществом и соответствует критериям статей 252 и 264 НК.
Расходы на обеспечение нормальных условий труда можно учесть для целей исчисления налога на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК). Но налоговое законодательство не дает определение понятия «нормальные условия труда». Поэтому следует обратиться к нормам трудового законодательства.
Как обосновать расходы. Работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки (ст. 163 ТК). К таким условиям относят, в частности, условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
Понятие условий труда установлено положениями статьи 209 ТК. Это совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, которые оказывают влияние на работоспособность и здоровье работника.
Отметим, что обеспечение работников нормальными бытовыми условиями — одна из основных обязанностей работодателя (ст. 22 ТК). Помимо этого трудовое законодательство накладывает на работодателя обязанность по санитарно-бытовому и лечебно-профилактическому обслуживанию сотрудников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.
Например, компания обязана оборудовать санитарно-бытовые помещения, места для приема пищи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки и др. (ст. 223 ТК). Таким образом, под затратами на создание нормальных условий труда в основном понимают расходы, связанные с обеспечением бытовых нужд работников при исполнении ими трудовых обязанностей.
Вариаций таких расходов огромное количество: от покупки бытовой техники и одежды, до спортивного инвентаря и обогревателей.
Так как четкого перечня расходов, связанных с обеспечением бытовых нужд работников, не предусмотрено в Налоговом кодексе, то в каждом таком случае плательщик должен быть готовым отстаивать свою позицию. Рассмотрим, какие аргументы помогут в таких спорах.

Как отстоять расходы:

обосновать необходимость приобретения предмета. Для этого нужно указать деловую цель покупки; 
правильно оформить приобретение и принять к учету;
доказать, что этот предмет используется в деятельности компании или призван улучшить условия труда сотрудников; 
не использовать предмет в личных целях.


Дорогие телефоны
В свежем налоговом споре одним из эпизодов по налогу на прибыль и НДС было приобретение обществом трех дорогостоящих смартфонов. В ходе выездной проверки компания не представила инспекции доказательств, что эти телефоны применялись в облагаемой НДС деятельности, а их покупка являлась экономически обоснованной.
Налоговый орган опросил сотрудников и выяснил, что телефонами пользовались директор, бухгалтер и учредитель фирмы в личных целях. Кроме того, организация не представила документы, подтверждающие факт передачи сотрудникам смартфонов в пользование. Такими документами могли бы стать:

договор о полной материальной ответственности работника компании;
акт приема-передачи материальных ценностей;
детализация звонков, подтверждающая использование смартфонов в производственной деятельности.

При таких обстоятельствах Арбитражный суд Волгоградской области в своем решении от 04.02.2019 № А12-38082/2018 признал доводы налогового органа обоснованными*.
Суд указал, что смартфоны «фактически не использовались в предпринимательской деятельности». Следовательно, учитывать расходы на их приобретение при исчислении налога на прибыль неправомерно.
Стоит отметить: суд не указал, что сами по себе затраты на покупку смартфонов и использование их сотрудниками являются основаниями для отказа в принятии таких расходов в целях налога на прибыль.
Смарт-часы. В другом деле налоговый орган в ходе выездной проверки не принял расходы организации на приобретение мобильного телефона, смарт-часов и чехла.
Налоговая инспекция также посчитала данные расходы экономически необоснованными, поскольку, по мнению инспекции, налогоплательщик не пояснил, как данные предметы используются в деятельности организации.
Между тем суд посчитал доводы инспекции необоснованными. Мобильный телефон, чехол на него и смарт-часы хоть напрямую и не используются в производственном процессе, но являются элементом нормальных условий труда, создать которые работодатель обязан по статье 163 ТК (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2019 № А53-20614/18)*.
Суд отметил, что у организации есть три варианта использования мобильных телефонов сотрудниками фирмы. Компания может:

купить мобильный телефон в магазине сотовой связи;
арендовать телефонный аппарат, принадлежащий сотруднику;
назначить сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.

В данном случае фирма приобрела мобильный телефон, в который сотрудник вставил личную сим-карту и использовал ее в служебных целях. Доказательств того, что данный телефон использовался исключительно в личных целях сотрудником общества, инспекцией суду не представлено.
Затраты на приобретение чехла на телефон и смарт-часов были направлены на создание благоприятного образа налогоплательщика для внешних посетителей и обеспечение нормального рабочего процесса. «Умные» часы — это устройство, которое через операционную систему Android непосредственно связано с телефоном. Носитель смарт-часов оперативно получает информацию о поступающих звонках, смс-сообщениях, которые приходят на мобильный телефон.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что затраты фирмы на приобретение телефона, чехла и часов носят производственный характер и экономически обоснованны.
Сим-карты. Еще одно дело связанно с передачей работникам сим-карт. В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.2019 № Ф06-41519/2018 налоговики не признали расходы на услуги связи. Причина: отсутствуют должностные инструкции работников, подтверждающие производственный характер использования услуг сотовой связи. Фирма не представила документы о передаче сим-карт сотрудникам. Еще у нее на балансе не было сотовых телефонов, а договоры аренды личных смартфонов работников не оформлены. Кроме того, количество сим-карт превышает перечень работников, которым необходима сотовая связь.
Суд указал: отсутствие на балансе общества сотовых телефонов не может подтверждать необоснованность затрат на оплату услуг связи. Дело в том, что предметом заключенных с сотовой компанией договоров является оказание услуг сотовой связи, а не предоставление телефонных аппаратов.
Компания предоставила работникам сим-карты для получения услуг сотовой связи. А то, что эти симки использованы в личных телефонах, нарушением закона не является. Договор аренды тут вовсе не нужен, так как компания не арендовала телефоны у работников. Приказы на использование личных телефонов сотрудников тут тоже не нужны.
Тот факт, что количество сим-карт превышает число работников, не доказывает, что фирма что-то нарушила. Это может быть связано, например, с заменой сим-карт (номеров телефонов) либо изменением технических параметров аппаратов телефонной связи, в которые устанавливают сим-карту. При этом фактическое использование всех 28 сим-карт налоговым органом не установлено.
Дорогие автомобили
В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.10.2016 № А03-22792/2015 налоговиков заинтересовала покупка обществом дорогих автомобилей марок «Порше Кайен» и «Тойота Лэнд Круизер 200». При тщательной проверке налоговики выяснили, что эти автомобили использовались директором общества и ее мужем в личных целях.
Общество не представило в материалы дела документы, подтверждающие постановку на учет приобретенных транспортных средств в качестве основного средства. Более того, инспекция выяснила, что муж директора попал в ДТП, находясь за рулем одного из этих купленных автомобилей.
Инспекция также опросила участкового отдела полиции, и тот указал, что эти два автомобиля каждый день в ночное время стояли припаркованные по месту регистрации супругов.
В данном случае налоговый орган провел обстоятельную работу и доказал неправомерность включения таких затрат в налоговую базу по налогу на прибыль и в вычеты по НДС.
Можно ли вообще обосновать покупку дорогого авто? Да. Но при условии, что автомобиль используют в интересах компании. Обоснованием для покупки может служить престиж предприятия, которое может потерять репутацию и, таким образом, клиентов и прибыль в результате использования для перевозок своих сотрудников (особенно руководства) бюджетного автотранспорта.

Налоговая инспекция подала иск к Гусейну Гасанову, который задолжал 144 млн рублей

Советская Москва в 1961 году

Путин провел телефонный разговор с президентом Киргизии Жапаровым

Собянин: Замена автобусов на электробусы существенно снизила выбросы CO2

Moscow.media

Коммунальные работники устранили последствия непогоды в Воскресенске

Волоколамск, Раменское и Черноголовка присоединились к экологической акции «Чистый Лес»

Футбольный фестиваль «ЦСКА — Все сюда!» провели в Одинцове

Испепеляющая жара до + 38 градусов идет на Россию, совсем скоро: Вильфанд рассказал о жарком месяце

Музыкальные новости

Новости Волгоградской области


Москва

Совместное заявление участников круглого стола, приуроченного ко «Дню защиты прав безвинно осужденных»



Полезные советы от партнёров Russia24.pro


Все новости Волгоградской области на сегодня

Другие новости Волгоградской области

Частные объявления в Волгоградской области




Новости от партнёров Russia24.pro


Мир

Назван российский город, откуда в Турцию срочно увеличивают число рейсов, впервые поставив широкофюзеляжный самолет Airbus 330



Все новости часа на 123ru.net

Новости Волгограда

Москва

У Музея Победы на Поклонной горе прошла церемония выпуска лейтенантов МО РФ

<

>
Moscow.media <::
:: Волгоград на Ria.city
Новости Крыма на Sevpoisk.ru

Другие города России

Новости Волгоградской области

Новости Волгоградской области


Москва

Совместное заявление участников круглого стола, приуроченного ко «Дню защиты прав безвинно осужденных»


Авто в Волгоградской области


Спорт в Волгоградской области



Новости тенниса


Бьянка Андрееску

Бьянка Андрееску: «Мне нравится, что на траве, поскольку она намного быстрее грунте, меньше времени на раздумья»


Здоровье в Волгоградской области


Экология в Волгоградской области


Коронавирус в Волгоградской области


Музыкальные новости


Николай Цискаридзе

«Выводил на сцену»: Цискаридзе рассказал о своей помощи Волочковой


Власть


Россия


Rss.plus


Сбербанк

Рост объема ипотечного кредитования Волго-Вятского банка Сбербанка в апреле 2024 года составил 27 %


Жизнь


Блоги


Развлечения


Сегодня в мире


Другие новости сегодня



Russia24.pro — вся правда о России и из России 24/7 (сегодня и сейчас).

Russia24.pro — федеральная интернет-платформа медийных ресурсов регионов России в календарном формате на основе технологичной новостной информационно-поисковой системы с элементами искусственного интеллекта, гео-отбора и возможностью мгновенной публикации авторского контента в режиме Free Public. Russia24.pro — ваши новости сегодня и сейчас в Волгоградской области.

Все авторы публикаций — на SMI24.net (с комментариями 24/7) от Smi24.net (облегчённая версия международной платформы 123ru.net с учётом действующего законодательства РФ в отношении СМИ). Все новости на английском языке сегодня и сейчас — тут.

Опубликовать новость в любом городе и регионе можно мгновенно — здесь, а также на страницах партнёрских проектов 103news.com и RSS +

Волгоград на Ria.city

Светские новости (слухи, сплетни, сарафанное радио, шоу-бизнес, рейтинги)



Самые свежие публикации часа



Russia24.pro — информационно-просветительский интернет-канал про всё, что происходит сегодня и сейчас и происходило когда-то (в архиве, в календарном формате) во всех регионах России (не путать с федеральным ТВ каналом "Россия 24") — новости, статьи, сообщения, реплики, высказывания, комментарии из самых дальних уголков страны, конкретных регионов, городов, сёл и деревень от конкретных источников в текущее время с ежеминутно авторизованным обновлением контента (тексты, фото, видео) на основе уникальной авторской технологии обработки большого количества данных в единицу времени (в настоящее время, это — более чем 20 000 источников публикаций ежедневно со всего мира и, практически на всех популярных языках планеты) в формате онлайн. Russian24.pro — всегда свежие новости без купюр и модерации на канале Россия24.про, а также глобальных дочерних гео и тематических проектах News-Life.pro, News24.pro, BigPot.News и старейшей базовой платформе новостей 123ru.net, а так же её сателлитах. Мы — дорожим Вашим временем и каждым мнением и никогда не навязываем своего видения событий. Точка зрения редакции не всегда совпадает с толкованием авторов и текстами опубликованных новостей и статей. Спасибо, что сейчас Вы — с нами и в мире. Бесплатная публикация новостей доступна в любом городе и регионе на любом языке (определяется автоматически) по ссылке и — внизу каждой страницы.


News Every Day

McDonald's Grimace showed Mets fans what happens when something goes right this season


Game24.pro